關(guān)于贛州市本級(jí)慈善組織內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目公開比選的公告

附件：

贛州市****

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)市****

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與完整性

（一）收入審計(jì)

核實(shí)捐贈(zèng)收入、資助、會(huì)員費(fèi)、投資收益等是否準(zhǔn)確記錄；檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況；核對(duì)銀行賬單，確保所有收入均已入賬；是否規(guī)范使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù)。

（二）支出審計(jì)

核實(shí)慈善組織年度慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用等是否符合規(guī)定；檢查支出憑證是否齊全，是否存在虛假報(bào)銷或重復(fù)報(bào)銷；評(píng)估大額支出的合理性，是否存在異?；虿缓弦?guī)支出。

（三）資產(chǎn)與負(fù)債審計(jì)

核實(shí)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的賬面價(jià)值是否與實(shí)際相符；檢查資產(chǎn)折舊、攤銷是否按規(guī)定進(jìn)行；核實(shí)負(fù)債是否完整記錄，是否存在未入賬的負(fù)債。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制；核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整地反映組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、內(nèi)部控制的有效性

（一）職責(zé)分離

評(píng)估財(cái)務(wù)、采購、項(xiàng)目管理等關(guān)鍵崗位的職責(zé)是否適當(dāng)分離，防止舞弊；檢查是否存在同一人既負(fù)責(zé)資金支付又負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的情況。

（二）授權(quán)與審批

核查財(cái)產(chǎn)管理使用制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度；檢查支出、合同簽訂、資金調(diào)撥等是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批；核實(shí)審批權(quán)限是否合理，是否存在越權(quán)審批的情況；評(píng)估慈善項(xiàng)目立項(xiàng)、大額捐贈(zèng)支出、管理費(fèi)減免等重大決策事項(xiàng)是否經(jīng)過集體決策，決策程序是否符合相關(guān)規(guī)定。

（三）現(xiàn)金管理

評(píng)估現(xiàn)金和銀行存款的管理是否規(guī)范，是否存在坐支現(xiàn)金、挪用資金的情況；檢查現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確記錄。

（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置

核查機(jī)構(gòu)設(shè)置是否存在違規(guī)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)基金，是否違規(guī)設(shè)立地域性分支機(jī)構(gòu)，授權(quán)合作方變相以地域性分支機(jī)構(gòu)名義開展活動(dòng)等；核實(shí)慈善組織是否對(duì)分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)基金和慈善項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工作人員、合作方（企業(yè)或者社會(huì)組織）以及志愿者定期開展教育培訓(xùn)和管理監(jiān)督。

三、合規(guī)性

（一）法律法規(guī)合規(guī)性

檢查組織是否遵守相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國慈善法》《中華人民共和國稅法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等；核實(shí)組織是否按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記、年檢等；檢查慈善組織是否假借慈善名義從事詐騙、洗錢、非法集資等違法犯罪活動(dòng)，是否在發(fā)起人、捐贈(zèng)人以及慈善組織成員中分配財(cái)產(chǎn)，是否私分、挪用、截留或者侵占慈善財(cái)產(chǎn)。

（二）捐贈(zèng)協(xié)議合規(guī)性

核實(shí)捐贈(zèng)資金是否按照捐贈(zèng)協(xié)議使用，是否存在挪用或?yàn)E用捐贈(zèng)資金的情況；檢查捐贈(zèng)協(xié)議是否合法有效，是否存在未履行協(xié)議義務(wù)的情況。

（三）稅務(wù)合規(guī)性

檢查稅務(wù)申報(bào)是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的情況；核實(shí)慈善組織享受的稅收優(yōu)惠是否符合條件，是否存在濫用稅收優(yōu)惠的情況。

四、捐贈(zèng)管理

（一）捐贈(zèng)來源

是否通過虛構(gòu)事實(shí)等方式欺騙、誘導(dǎo)募捐對(duì)象實(shí)施捐贈(zèng)；是否向單位或者個(gè)人攤派或者變相攤派。

（二）捐贈(zèng)記錄

檢查捐贈(zèng)記錄是否完整、準(zhǔn)確，是否存在漏記、錯(cuò)記的情況，捐贈(zèng)物品和藥品是否在保質(zhì)期內(nèi)；核實(shí)捐贈(zèng)收入是否及時(shí)入賬，是否存在延遲入賬的情況。

（三）捐贈(zèng)使用

核實(shí)捐贈(zèng)是否按照捐贈(zèng)者的意愿使用，是否存在私分、挪用、截留或侵占慈善財(cái)產(chǎn)的情形；檢查捐贈(zèng)資金的使用是否符合慈善組織的宗旨和活動(dòng)范圍。

（四）捐贈(zèng)者溝通

評(píng)估與捐贈(zèng)者的溝通是否及時(shí)、透明，是否存在未征得捐贈(zèng)人同意變更捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用途的情況；檢查慈善組織是否定期向捐贈(zèng)者報(bào)告資金使用情況，是否及時(shí)回應(yīng)捐贈(zèng)者的疑問。

五、募捐活動(dòng)

（一）募捐活動(dòng)合規(guī)

檢查募捐活動(dòng)是否符合法律法規(guī)，是否存在非法集資的情況，如是否將公開募捐資格以出租、轉(zhuǎn)租、有償使用等方式給其他組織或者個(gè)人使用，是否存在與合作募捐方動(dòng)員受益人及其利害關(guān)系人套取第三方配捐等；核實(shí)募捐活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)審批，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的籌資活動(dòng)，是否違規(guī)開展公開募捐，慈善組織負(fù)責(zé)人特別是法定代表人是否履行募捐管理第一責(zé)任人職責(zé)。

（二）募集資金使用

核實(shí)募集資金是否按約定使用，是否存在挪用或?yàn)E用的情況；檢查募集資金的使用是否符合章程和捐贈(zèng)協(xié)議的規(guī)定；檢查是否對(duì)募集的財(cái)產(chǎn)及時(shí)登記造冊(cè)、嚴(yán)格管理并定期盤點(diǎn)，是否將募得款物交給其他組織或者個(gè)人進(jìn)行“托管”“代管”。

六、慈善項(xiàng)目設(shè)立與資金使用

（一）項(xiàng)目設(shè)立

評(píng)估是否建立慈善項(xiàng)目管理制度，慈善項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)項(xiàng)、評(píng)估、財(cái)務(wù)管理等是否符合規(guī)定；檢查是否假借開展慈善項(xiàng)目名義從事營利性商業(yè)活動(dòng)；核實(shí)是否對(duì)項(xiàng)目合作（執(zhí)行）開展事前調(diào)查、事中監(jiān)管、事后評(píng)估等工作，通過開展慈善項(xiàng)目對(duì)合作（執(zhí)行）方進(jìn)行利益輸送；是否存在借開展慈善項(xiàng)目名義從事營利性商業(yè)活動(dòng)。

（二）資金追蹤

核實(shí)慈善項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，是否存在挪用或混用的情況；檢查項(xiàng)目資金使用是否符合預(yù)算，是否存在超支或結(jié)余；核實(shí)受益人的確定是否違法公開、公平、公正原則，是否存在違反法律法規(guī)和社會(huì)公德的附加條件。

（三）項(xiàng)目報(bào)告審計(jì)

核實(shí)項(xiàng)目報(bào)告是否真實(shí)、完整，是否存在虛報(bào)、瞞報(bào)的情況；檢查項(xiàng)目報(bào)告是否及時(shí)提交，是否符合捐贈(zèng)方的要求。

七、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如資金短缺、投資損失）、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)（如項(xiàng)目管理不善）、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如違反法律法規(guī)）等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的影響和發(fā)生概率，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

檢查慈善組織是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)控制等；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，是否存在未及時(shí)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

八、透明度

（一）信息公開

評(píng)估慈善信息是否依法依規(guī)向社會(huì)公開，是否存在隱瞞或誤導(dǎo)性信息；檢查慈善組織是否按規(guī)定公開年度報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。

（二）外部審計(jì)

核實(shí)組織是否定期進(jìn)行外部審計(jì)，外部審計(jì)報(bào)告是否公開；檢查外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)整改。

九、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)

（一）關(guān)聯(lián)方識(shí)別

識(shí)別慈善組織的關(guān)聯(lián)方，如董事會(huì)成員、高管人員及其親屬等。

（二）關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)

檢查關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過適當(dāng)審批，是否存在利益輸送的情況；核實(shí)關(guān)聯(lián)方交易是否公允，是否存在不公平交易的情況。